MURA blokboek Audit & Assurance I 2024 - Maastricht University opleiding tot Registeraccountant - Studeersnel (2024)

Vak

Universiteit

Maastricht University

Geüpload door:

Reacties

Maastricht University opleiding tot

Registeraccountant (MURA)

Cohort 2023

© 2024 Maastricht University

Behoudens uitzonderingen door de wet gesteld, mag zonder schriftelijke toestemming

van de rechthebbende op het auteursrecht, c. de uitgever van dit werk, niets uit deze

uitgave worden vermenigvuldigd en/of openbaar gemaakt door middel van druk,

fotokopie, microfilm of anderszins.

Blokboek

Audit & Assurance I

Inhoud

• 1. Inleiding
• 2. Het Audit & Assurance Curriculum
• 3. Doelstellingen van het blok Audit & Assurance I
• 4. Studielast van het blok Audit & Assurance I.........................................................
• 5. Opzet van het blok Audit & Assurance I
• 6. Planningsgroep en docenten
• 7. Literatuur
• 8. Cases en inleververplichting
• 9. Examen: beoordeling
• 10. Programma Audit & Assurance I

2. Het Audit & Assurance Curriculum

Het Audit & Assurance curriculum van Maastricht University bestaat uit het bachelor vakAuditing and Fraud Detection, het master vak Assurance Services and Audit Analytics enhet postmaster vak Audit & Assurance, bestaande uit de blokken Audit & Assurance I,Audit & Assurance II en Audit & Assurance III. Het bachelor vak Auditing and FraudDetection en het master vak Assurance Services and Audit Analytics zijn theoretischeinleidingen op het vakgebied en vormen daarmee een voorbereiding op de postmastervak Auditing & Assurance. Dit vak gaat specifiek in op de uitvoering van Assurance-, aanAssurance verwante-, en non-Assurance opdrachten.Het blok Audit & Assurance I, zoals in dit blokboek uitgewerkt, is gericht op deopdrachten tot controle van historische financiële informatie. Het blok richt zich op detheoretische kennis van het controleproces: van opdrachtaanvaarding, planning en hetuitvoeren van controlewerkzaamheden tot en met het afgeven van de controleverklaringbij de jaarrekening.Het blok Audit & Assurance II start na afloop van het blok Audit & Assurance I en heeftbetrekking op alle opdrachten niet zijnde de controle van de jaarrekening. Hierondervallen assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot controle of beoordeling vanhistorische financiële informatie, aan assurance verwante opdrachten en overigeopdrachten. Het blok Audit & Assurance II richt zich daarmee op beroepsproducten zoalshet samenstellen van jaarrekeningen, waardebepaling van ondernemingen en hetuitvoeren van adviesopdrachten.Het derde en laatste onderdeel van de Audit & Assurance curriculum betreft het blokAudit & Assurance III. Dit blok is wederom gericht op de controle van historischefinanciële overzichten en vormt als zodanig een verbreding en een verdere verdiepingvan Audit & Assurance I. Het blok Audit & Assurance III richt zich daarmee op decontrole van de jaarrekening en bestrijkt daarbij het volledige controleproces, van cliënt-en opdrachtacceptatie tot en met de communicatie van de bevindingen naar destakeholders. Het blok Audit & Assurance III wordt afgesloten met het landelijkschriftelijk examen Audit & Assurance en het mondeling examen Audit & Assurance.In de Postmaster Opleiding tot Registeraccountant staan naast het vak Audit & Assurancede vakken ICAIS en Financial Accounting op het programma. Gezien het belang van ITkomt deze component uitdrukkelijk aan de orde in elk van de blokken, maar is erdaarnaast een specifiek blok (IT Control & Audit) waarin de impact van IT op de internebeheersingsmaatregelen (ICAIS) en de externe audit (Audit & Assurance) wordt verdiept.Schematisch kan dat als volgt worden weergegeven:

meer wordt gekenmerkt door een onderzoekende instelling, het alert zijn opomstandigheden die kunnen duiden op fouten of fraude en een kritische evaluatie vanten behoeve van de opdracht verkregen informatie. Het systeem van toezicht en kwaliteitsbeheersing van de beroepsuitoefening opberoeps- en organisatieniveau te beschrijven respectievelijk te evalueren. De kwaliteitsbeheersingsprocedures op opdrachtniveau te beschrijven en toe te passen,met inbegrip van de documentatieverplichtingen. De eigenheid van de verschillende vormen van beroepsuitoefening (zoals internal enoperational auditors, overheidsaccountants, forensisch accountants, IT-auditors,financieel professionals) te onderkennen en van elkaar te onderscheiden. Het Stramien voor assurance-opdrachten uit te leggen, in een casuspositie toe tepassen en kritisch te becommentariëren. De beroepsreglementering ter zake van fraude, ongebruikelijke transacties en niet-naleving van wet- en regelgeving te verwoorden respectievelijk toe te passen. Voor een jaarrekeningcontrole, conform de van toepassing zijndeberoepsreglementering, de relevante kennis van de entiteit en zijn omgeving, metinbegrip van haar interne beheersing, te verzamelen om vervolgens de bedrijfs-,accountantscontrole-, inherente-, interne beheersings- en detectierisico's te beschrijvenen in te schatten en de materialiteit te bepalen. Voor een jaarrekeningcontrole, conform de van toepassing zijndeberoepsreglementering, de invloed van de informatietechnologie op de entiteit incl. haarprocessen, systemen en governance (waaronder ERP, cloud computing, big data,networking, privacy, social media, reporting software) te beschrijven en te analyserenalsmede de gevolgen te bepalen voor de door de accountant uit te voerenwerkzaamheden, waaronder de daarbij te hanteren methoden en technieken (zoalsaudit software). Op basis van de geïdentificeerde risico’s voor een jaarrekeningcontrole dewerkzaamheden te bepalen, vast te leggen in een controleprogramma en uit te voerenteneinde voldoende en toereikende controle-informatie te verkrijgen. Bij de uitvoering van een jaarrekeningcontrole een voorstel te formuleren voor detoepassing van data-analyse en/of procesmining en statistische hypothesetoetsen enschattingsmethoden bij de uitvoering van de opdracht, alsmede het kunnen analyserenvan de uitkomsten van genoemde technieken en toepassingen. Voor een jaarrekeningcontrole, conform de van toepassing zijnde beroepsreglementering, devolgende specifieke activiteiten uit te voeren:

• Evalueren van transacties met verbonden partijen;
• Evalueren van gebeurtenissen na de einddatum van de verslagperiode;
• Evalueren van de continuïteit van de entiteit;
• Optreden als groepsaccountant respectievelijk als accountant van een groeps-onderdeel;
• Gebruikmaken van de werkzaamheden van interne auditors en deskundigen;
• Evalueren van het bestuursverslag;
• Evalueren in hoeverre de jaarrekening overeenkomstig de geldendeverslaggevingsregels is opgemaakt en een getrouw beeld geeft. Voor een jaarrekeningcontrole, op basis van de uitgevoerde werkzaamheden, debevindingen te evalueren om te komen tot een oordeel en hierover mondeling enschriftelijk te rapporteren aan opdrachtgever en stakeholders. Naar aanleiding van zijn controlewerkzaamheden relevante aandachtspunten te vertalennaar verbeterpunten voor de organisatie van de opdrachtgever en deze mondeling en

schriftelijk te rapporteren aan de opdrachtgever (inclusief de organen belast metgovernance). De basisbeginselen en - theorieën van de ethiek te verwoorden de theoretische benaderingen van processen van professionele oordeels- enbesluitvorming, waaronder de concepten van heuristieken en biases, te beschrijven ende beperkingen en risico’s hiervan in een complex besluitvormingsproces af te wegen.

3. Doelstellingen van het blok Audit & Assurance I

De totale studielast van het blok Audit & Assurance I bedraagt 8 ECTS. Hiervan heeft 6ECTS betrekking op het vakgebied Audit & Assurance en 2 ECTS op het vakgebiedGedrag, Ethiek en Besluitvorming.

4. Studielast van het blok Audit & Assurance I.........................................................

Het blok Audit & Assurance I bestaat uit 15 bijeenkomsten van 3 uur en is opgezetrondom de praktijkcase “Automotive”. Aan de praktijkcase zijn kennistoetsen, cases enpraktijkopdrachten verbonden.Bij de bijeenkomsten wordt ervanuit gegaan dat studenten over een instapniveaubeschikken. Dit niveau kunnen studenten enerzijds hebben verkregen tijdens de(voor)opleiding, bijvoorbeeld kennis op het gebied van interne controle (blok ICAIS).Anderzijds kan het zijn dat studenten dit ook in de praktijk hebben verkregen,bijvoorbeeld via trainingen van de werkgever (over de controle van posten uit dejaarrekening). Voor studenten die werkzaam zijn in de openbare praktijk is deveronderstelling dat de basiskennis aanwezig is. Studenten die niet werkzaam zijn in deopenbare praktijk zal op passende wijze ondersteuning worden geboden.De kennistoetsen hebben het doel te toetsen of studenten voldoende kennis over devoorgeschreven literatuur hebben verkregen. De kennistoets bestaat uit ongeveer 10vragen over de voorgeschreven literatuur van een bijeenkomst. Met de toets kan inzichtworden verkregen of de student voldoende kennis heeft opgedaan om actief deel tenemen aan een bijeenkomst. De kennistoetsen dienen op individuele basis gemaakt teworden. Tijdens de bijeenkomst worden een of meerdere vragen plenair behandeld.De cases hebben het doel studenten kennis te laten maken met de basis beginselencontroleleer. De cases hebben betrekking op een post uit de jaarrekening van depraktijkcase “Automotive”. Met de case kan inzicht worden verkregen of de student debasisbeginselen controleleer begrijpt en kan toepassen. De cases worden tijdens debijeenkomst besproken.De praktijkcases hebben het doel verdieping in de praktijk te geven. Aan de hand vanpraktijkproducten, zoals een opdrachtbevestiging, de concept-jaarrekening, eenmanagement letter en een controleververklaring – wordt de link gelegd met de wet- enregelgeving, de literatuur en de praktijk bij accountantsorganisaties.Daarnaast worden in de bijeenkomsten, in wisselende mix, de actualiteit in het beroep,

 Knechel. W. en S Salterio. Auditing Assurance and Risk. Routledge, 3th edition. Meer van der, E (2018). Openbare en interne accountants, overheidsaccountants en accountants in business. Accountantsaansprakelijkheid (R&P nr. CA20) 2019/1. Quick, R. (2020). The audit expectation gap: A review of the academic literature. Maandblad Voor Accountancy en Bedrijfseconomie 94(1/2): 5-25. Trompeter, G., T. Carpenter, N. Desai, K. Jones, and R. Riley. 2013. A synthesis of fraud-related research. Auditing: A journal of practice & theory, 32 (supplement 1): 287-321. Vanstraelen, A., & Schelleman, C. (2017). Auditing private companies: what do we know? Accounting and Business Research, 47 (5), 565 - 584. doi/10.1080/00014788.2017. Wallage P, Brink-van der Meer A, Gold A (2020) Het toezicht door de AFM. Maandblad Voor Accountancy en Bedrijfseconomie 94(1/2): 47-54. Zetteler, E., en M. Pheijffer, ‘Enige aspecten van het accountantstuchtrecht’, TvI 2016/12.

8. Cases en inleververplichting

Tijdens het blok Audit & Assurance I werken studenten aan verschillende producten. Ditzijn de cases, de kennistoetsen en de praktijkcases.CasesIn het programma worden cases aangeboden die studenten kunnen uitwerken. De caseshebben betrekking op een post uit de jaarrekening van de praktijkcase.Voorwaarden uitwerkingCases worden individueel uitgewerkt.Inlevering casesDe cases worden via CANVAS uiterlijk ingeleverd vóór 09:00 uur op de dinsdagvoorafgaand aan het college waarin de case zal worden besproken (de uiterlijkeinleverdatum is weergegeven in paragraaf 10). Onder ‘Assignments’ vind je iedere weekeen mogelijkheid om je case te uploaden. Later inleveren is niet mogelijk.InleververplichtingOm te worden toegelaten tot het mondeling examen Audit & Assurance I dienenstudenten minimaal 75% van de cases van het blok Audit & Assurance I toereikend tehebben uitgewerkt. In totaal staan 9 cases op het programma. Dat betekent datminimaal 7 cases toereikend moeten worden uitgewerkt en ingeleverd om deel te mogennemen aan het mondeling examen. Het aan te bevelen zoveel mogelijk cases uit tewerken en in te leveren.

Beoordeling van de ingeleverde casesOm aan de inleververplichting te voldoende moet uit de uitwerking blijken dat: Er voldoende tijd aan de case is besteed (helemaal gemaakt, géén kopie van een eerder ingeleverde casus of de casus van een andere student (plagiaat), voldoende diepgang) De vragen zijn begrepen (geen standaardantwoorden, voldoende diepgang, vaktechnisch gedegen)Als naar de mening van de docent plagiaat heeft plaatsgevonden zal géén voldoendeworden toegekend aan deze uitwerking.KennistoetsenIn het programma worden kennistoetsen aangeboden. De toetsen hebben betrekking opde literatuur welke is voorgeschreven voor een onderwijsbijeenkomst.Inlevering toetsenDe kennistoetsen kunnen via CANVAS worden bereikt (onder ‘Assignments’) en wordenafgenomen en ingeleverd via QUALITRICS. De student dient de kennistoets voor aanvangvan elk college afgerond te hebben, uitgezonderd het eerste college waarin de toetsplenair zal worden afgenomen.InleververplichtingEr bestaat geen inleververplichting voor het maken en inleveren van de kennistoetsen.Wel kan het niet of onvoldoende maken van de kennistoets direct effect hebben op debijdrage in de onderwijsbijeenkomst. Daarmee heeft de kennistoets indirect impact op departicipatie van de student.Beoordeling van de ingeleverde kennistoetsBij een percentage van minder dan 75% aan goede antwoorden is het de studentnadrukkelijk aan te raden de voorgeschreven literatuur goed te bestuderen.PraktijkopdrachtenIn het programma worden verschillende praktijkopdrachten aangeboden. Depraktijkopdrachten vormen een verdieping op de cases en kennistoets op een aantalspecifieke onderdelen.Inlevering praktijkopdrachtenDe praktijkopdrachten worden plenair behandeld en hoeven niet ingeleverd te worden.InleververplichtingEr bestaat geen verplichting voor het maken van de praktijkopdrachten.

afgeronde cijfer 6 heeft behaald, gebaseerd op bovenstaande weging van de 3onderdelen.HerkansingIndien een kandidaat niet is geslaagd voor het vak Audit & Assurance 1 dan mag hij/zijgebruik maken van de mogelijkheid tot herkansing.Een kandidaat kan alleen de onderdelen schriftelijke tussentijdse toets en mondelingexamen herkansen. Het onderdeel participatie kan niet worden herkanst; het (in eersteinstantie) toegekende cijfer voor participatie wordt meegenomen in de berekening vanhet herkansingscijfer.Voor de tussentijdse schriftelijke toets wordt een herkansing aangeboden in de vorm vaneen mondeling examen van 30 minuten. Het mondeling examen kan eveneens wordenherkanst door middel van een mondeling examen van 30 minuten. Indien de kandidaatzowel de tussentijdse schriftelijke toets en het mondeling examen herkanst, zal hetmondeling herkansingsexamen een tijdsduur hebben van 60 minuten.Het mondeling herkansingsexamen zal individueel worden afgenomen door tweeaangewezen examinatoren. Voor de herkansing wordt een cijfer van 0 tot 10 toegekend,waarbij afronding op hele cijfers plaatsvindt. Indien een kandidaat zowel de tussentijdseschriftelijke toets en het mondeling examen herkanst, dient voor ieder onderdeel eenapart cijfer worden toegekend. Het laatst behaalde cijfer vervangt steeds het eerderbehaalde cijfer.

10. Programma Audit & Assurance I

Bijeenkomst Onderwerp Cases Kennis Praktijk Verplichte literatuur 1 05 - 04 - 2024 Ochtend Inleiding A&A,Geschiedenis enAccountantsmarktToets 1(Plenair)Hayes, Wallage & Eimers: H1, H2,HAFM (2018); Van der Meer (2018);Quick (2020); Vanstraelen, A., &Schelleman, C. (2017)

• 09 - 04 - 2024 2 12 - 04 - 2024 Ochtend (Inter)nationaleInstitutioneel kaderToets 2 Praktijk 1Hayes, Wallage & Eimers: H1, HHRA: WAB, WTRA, WTA, BTAZetteler & Pheijffer (2016) Blaisse &Raat (2013) 3 12 - 04 - 2024 Middag Toezicht- enKwaliteitssystemenToets 3Praktijk 2HRA: WAB, WTRA, WTA, BTA, ISCQWallage, Brink en Gold (2020); AFM(2021a)
• 16 - 04 - 2024 4 19 - 04 - 2024 Ochtend Fundamentele beginselen Toets 4 Hayes, Wallage & Eimers: H3 HRA:VGBA + NBA-handreiking 1130, ViO +NBA-handreiking 1131 5 19 - 04 - 2024 Middag Opdrachtaanvaarding Toets 5 Praktijk 3 Hayes, Wallage & Eimers: H4, H5, HHRA: NV COS 200-265, Stramien voorAssurance opdrachten.Eimers en ter Steege (2022)
• 23 - 04 - 2024 6 26 - 04 - 2024 Ochtend Materialiteit Case 1 1 Toets 6 Praktijk 4 HRA: NV COS 320Eilifsen & Messier (2015); AFM (2021b) 7 26 - 04 - 2024 Middag Risicoanalyse Toets 7 Hayes, Wallage & Eimers: H Knechel & Salterio: H5, H6, H7, H HRA: NV COS 300, 315 8 03 - 05 - 2024 Ochtend Tussentijdse toets (schriftelijk)
• 14 - 05 - 2024 Case 2 (I)1 Controleplan (Matrix uitleggen & bespreken).